Образец составления учетной политики для ИП и ООО на УСН

Государство мотивирует и поддерживает малый бизнес. Это выражается в разработанных действительных различных видах налогового учета, которые учитывают все аспекты дела — вид деятельности, размер дохода, сезонность заработка, наличие работников и другие параметры.
Наиболее простым видом является УСН, но она имеет свои нюансы для разных видов предпринимательской деятельности.

Что такое учетная политика на УСН?

Учетная политика – объединение методов ведения бухучета в виде первичного учета, измерения стоимости, систематизации и суммирования фактов деятельности предприятия. УСН (упрощенная система налогообложения) – одна из систем уплаты и бухгалтерского учета налогов на территории РФ. Его могут применять ООО и частные предприниматели (ИП). Основные налоги заменяются единым налогом.

Составление учетной политики на УСН должно включать:

• определения. В первом разделе они должны быть раскрыты для упрощения дальнейшего понимания документа;
• порядок проведения проверки материальных и нематериальных средств и обязательств, оформление результатов;
• способы оценки средств, ответственности. Описание порядка процедуры списания;
• далее обязательно описываются правила ведения налогового и бухгалтерского документооборота. Указывается выбранное ПО для этих целей;
• способы проверки ведения корректного учета.

Учетная политика на УСН может дополняться другими пунктами в зависимости от выбранного вида деятельности. Предприниматель, выбрав вид налогообложения на УСН, должен составить и утвердить приказ об учетной политике. Типовой формы приказа нет, его составляют по правилам деловой документации. Документ должен содержать:

• название;
• указан год действия;
• дата составления;
• после слова «Приказываю», пишется суть распоряжения. Учетную политику можно указать непосредственно в приказе или в приложении к нему. Следует указать, что приказ распространяется на всех работников компании, ответственного за соблюдение политики. Текст оформляется смысловыми пунктами;
• ФИО руководителя, его подпись.

Для УСН применимо два вида налоговой политики – «Доход» и «Доход минус расход». Выбранная система налогообложения на УСН влияет на ведение учетной политики для ИП и ООО.

Учетная политика по схеме «Доходы»

Базой для начисления налога являются доходы только за минусом уплаченных страховых взносов. При наличии наемных сотрудников ИП или ООО может уменьшить налоговую базу до 50% на сумму уплаченных авансов за работников и себя. Учетная политика ИП на УСН «Доходы» имеет налоговую ставку от 6% до 1%.

Если бизнес ИП ведет лично, то он может всю сумму взносов учесть при расчете платежа по УСН. Когда взносы превышают сумму налога, оплату в бюджет не проводят.

Составление отчетности на УСН «Доходы» предусматривает подачу декларации не позднее 31 марта для фирм, ИП сдают ее до 30 апреля. Доходы и расходы учитываются в специальной книге КУДиР. Книга освобождает от ведения другой бухгалтерской отчетности по доходам и расходам. Она не требует регистрации, но наличие ее обязательно. За ее отсутствие предусмотрен штраф для компаний – 10 000 рублей, для предпринимателей – 200 рублей.

Составление дополнительной отчетности на УСН предусмотрено за работников. Компании, ООО, ИП составляют и сдают:

• каждый год:
  • среднесписочную численность — в ИФНС;
  • справку 2-НДФЛ — в ИФНС;
  • СЗВ-СТАЖ — в ПФР;
• каждый квартал:
  • расчет 6-НДФЛ — в ИФНС;
  • расчет по страховым взносам — в ИФНС;
  • 4-ФСС — в ФСС;
• каждый месяц:
  • СЗВ-М — в ПФР.

Скачать образец учетной политики по УСН по схеме «Доходы» можно по ссылке.

Учетная политика по схеме «Доходы минус расходы»

Налоговой базой по этой схеме для ИП и ООО является доход за исключением расходов. Это несколько усложняет учет, потому что требуется учет и подтверждение расходов. Они должны быть экономически обоснованными, уплаченными. Их неверное начисление влечет уменьшение налоговой базы и суммы налога к уплате. В случае неподтверждения налоговой инспекцией расходов, начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Налоговая ставка от 15 до 5%.

Для утверждения выбранной учетной политики ИП или ООО составляется соответствующий приказ. От приказа по УСН схеме «Доход» он отличается большим объемом информации. Объем зависит от размеров и статуса компании, вида и объемов деятельности. По результатам выбранной деятельности составленная учетная политика ООО УСН «Доходы минус расходы» должна включать:

• формы регистров, счетов бухучета;
• формы первичных документов и способы их хранения;
• формы бухотчета;
• правила ведения документооборота;
• использование или неиспользование ПБУ;
• черту между основными средствами и малоценным имуществом;
• наличие планирования бюджета или отсутствие резервов.

Образцы всех форм документов должны быть приведены в приложении. Также составленный приказ об учетной политике для ИП или ООО должен включать:

• определение стоимости, списания, учета:
  • основных средств;
  • нематериальных активов;
  • товарно-материальных ценностей;
  • налога на добавленную стоимость;
  • транспортно-заготовительных расходов;
• порядок учета расходов на продажу, будущих периодов, нормируемых убытков, издержки прошлых лет.

Образец учетной политики по схеме «Доходы минус расходы» можно посмотреть здесь.

Учетная политика для ИП и ООО на УСН

Учетная политика на УСН имеет свои отличия в зависимости от выбранной формы деятельности. Упрощенную форму могут выбрать как частные предприниматели (ИП), так и юридические организации (ООО). Учетная политика бухгалтерского учета на УСН предусматривает его ведение только юридическими лицами. Для ИП предусмотрен упрощенный учет ведением книги доходов и расходов, документооборота. При этом малый бизнес может вести книгу учета без двойной записи.

Бухгалтерский учет также необходимо вести, если ИП или ООО:

• имеет НМА и ОС;
• выплачивает дивиденды;
• совмещает схемы УСН и ЕНВД.

Для УСН по схеме «Доходы» следует только составить приказ об учетной политике, в котором будет указана выбранная схема и завести КУДиР. Для схемы «Доход минус расход» для ИП и ООО необходимо выбирать расходы, которые будут зависеть от наличия того или иного вида издержек и средств. Индивидуальная учетная схема составляется в рамках возможностей УНС и утверждается приказом.