Порядок налогообложения недвижимости при дарении родственнику

Согласно законодательству, доходы граждан подлежат обязательному декларированию и налогообложению по 13-процентной ставке. Требованиями налогового законодательства на основании ст. 217 п. 18.1 освобождаются от уплаты налога доходы, полученные в денежной и натуральной форме по договору дарения от физических лиц за исключением недвижимости, автотранспорта и т. д. Данная статья поясняет, что квартира/дом равны любому другому доходу и облагается налогом, однако и здесь есть свои исключения.

В каких случаях возникает необходимость уплаты налога при дарении недвижимости?

В рамках закона есть категория граждан, которая освобождается от уплаты налога при получении квартиры по договору дарения. Таким образом, ст. 217 п.18.1 обособляет граждан, являющихся, согласно Семейному Кодексу, близкими родственниками дарителю.

К близким родственникам относятся:

• родители, в том числе усыновители;
• официально зарегистрированные органами ЗАГС супруги;
• дети, в том числе усыновленные;
• дедушки и бабушки;
• внуки;
• родные и сводные сестры и братья.

С другой стороны, если произошло дарение квартиры между родственниками, не попадающими под категорию близких, подарки такого рода также можно принять, но уже не безвозмездно по отношению к государству. На основании ст. 210 п.1 квартира или другая недвижимость, полученная в дар от дальних родственников, облагается налогом в 13% наравне с имуществом, подаренным другими физическими лицами не связанными кровными узами с его получателем.

Отдельно, следует заметить, что налог с дара подлежит оплате только его получателем, с дарителя ничего не взимается.

С какой суммы исчисляется налог?

Сумма налога по договору дарения исчисляется с потенциальной (оценочной) стоимости квартиры или дома, полученного в дар от дальнего родственника. Оценку квартиры (дома) производит независимая оценочная компания, подтверждая результат своей работы документально составленным отчетом об оценке. Именно отчет об оценке и служит инструментом для определения налоговой базы, с которой подлежит оплата налога в государственный бюджет.

Также в договоре дарения может быть сразу прописана стоимость квартиры/дома, однако если ее размер покажется налоговой инспекции заниженным, то с одаренного родственника потребуют провести оценку объекта недвижимости и оплатить налог, согласно ее результатам.

Родственник может осуществить дарение не только целой квартиры, но и ее частей, т. е. долей собственности. В таком случае налог рассчитывается только с фактически полученного имущества.

Расчет

Определившись с налоговой базой, родственнику посчитать сумму налога к оплате не составит труда. Для этого достаточно произвести умножение суммы, исчисленной налоговой базы, на стандартную ставку подоходной пошлины.

Ставка подоходного налога на квартиру по договору дарения составляет:

• для родственников, являющихся резидентами — 13%, при этом налоговыми резидентами признаются лица, пребывающие на территории РФ более шести месяцев;
• для нерезидентов налоговая ставка будет выше — 30%.

Пример:

По данным проведенной оценки, стоимость квартиры, полученной от дальнего родственника по договору дарения, составляет 1 600 000 рублей. Умножаем 1 600 000 на 13% и получаем сумму в размере 208 000. В государственный бюджет следует внести 208 000 рублей.

О заполнении декларации поговорим далее в статье.

Заполнение налоговой декларации

Для извещения налоговой инспекции о получении квартиры или другого недвижимого имущества по договору дарения используется форма налоговой декларации 3-НДФЛ.

Документ состоит из 20 страниц формата А4. Заполнять все при получении имущества по договору дарения не требуется. Для подачи документа в налоговую инспекцию при получении квартиры родственником по договору дарения достаточно заполнить первые 4 страницы декларации:

• на первой странице декларации указываются персональные данные получателя квартиры — ФИО, ИНН, дата рождения, паспортные данные и контактный телефон;
• на второй странице указывается сумма, подлежащая к оплате в бюджет и стандартные коды классификации, которые можно узнать непосредственно при подаче декларации в инспекцию;
• третья страница отведена под расчет налогооблагаемой базы, на основании которой был произведен расчет суммы налога на квартиру;
• источник получения дохода отражается на четвертой странице декларации. Тут прописывается фраза — «Доход от сделки дарения» и прописывается ФИО родственника — дарителя.

Образец налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно скачать и распечатать с официального сайта налоговой службы или по ссылке.

Кто подает декларацию и оплачивает налог?

Документ о получении дохода в налоговую инспекцию подает налогоплательщик, обязанный произвести оплату налога по сделке дарения. Родственник, передающий свою квартиру по договору дарения, не имеет финансовых обязательств перед налоговой инспекцией.

Налог на дарение квартиры родственнику вызывает появление обязательств у получателя имущества, поэтому именно он и обязан подать налоговую декларацию. Однако, если по каким-либо причинам новый собственник квартиры не может самостоятельно представить документы в инспекцию, это может сделать его представитель по нотариально заверенной доверенности.

Подача декларации при дарении квартиры дальним родственником осуществляется до 30 апреля следующего года, а оплата налога — до 15 июля.

Ответственность за неуплату налога при дарении недвижимости

Сокрытие информации о полученном доходе в результате сделки дарения квартиры от родственника и непредставление налоговой декларации в установленные сроки влечет за собой административную ответственность.

Штраф за такое правонарушение составляет 5% от рассчитанной суммы налога, подлежащей к оплате в бюджет за каждый месяц отсрочки подачи документа, но не более 30% от общей суммы. На основании ст. 119 НК РФ, минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей. Если родственник, получивший по договору дарения квартиру, задерживает предоставление декларации более чем на 180 дней, сумма штрафа возрастает до 10% от суммы налога за каждый просроченный месяц, начиная со 181 дня, а также подлежит оплате, единовременно исчисленная сумма штрафа в размере 30%.

Ответственность предусмотрена и в случае подачи получателем квартиры от родственника по договору дарения декларации в инспекцию при отсутствии фактической оплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки будет начисляться пеня, равная произведению одной трехсотой действующей ставки рефинансирования на сумму налога, подлежащего к оплате.

Неуплата налога за подаренную квартиру или его частичная оплата на основании ст. 122 НК РФ карается штрафом в 20% от неоплаченной суммы или 40% при доказательстве умышленного занижения стоимости во время совершения сделки дарения с родственником.