Налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа

В обязанность юридических лиц, располагающих в РФ личной недвижимостью, входит уплачивать налог. В некоторых регионах страны пошлиной облагается движимый тип имущества.

Плательщики налога на имущество

Уплата налога на имущество юридических лиц обязательна для:

• отечественных предприятий с основными средствами на балансе;
• зарубежных компаний, функционирующих в России и являющихся представителями, которые имеют основные средства, собственность по концессионному договору;
• иностранных фирм, которые не имеют постоянного представительства в РФ, но владеют недвижимым имуществом в России.

О том, какие юридические лица обязаны проводить оплату налога, приведено в НК РФ.

Льготы

Не подвергаются налогообложению участки земли, объекты природопользования, другое имущество, которое принадлежит исполнительной власти РФ.

Освобождены от уплаты налога юридические лица:

• адвокатские бюро;
• судостроительные организации;
• объекты военной службы;
• международный суд;
• уголовно-исполнительные учреждения;
• службы безопасности;
• вводимые объекты с высокой энергоэффективностью.

В 2018 году определенной группе организаций предоставляются льготы. Не подлежит налогообложению имущество:

• научно-исследовательских центров;
• религиозных учреждений;
• протезно-ортопедических фирм-производителей;
• обществ инвалидов;
• FIFA и дочерних организаций;
• компаний с уставным капиталом, образованным вкладами обществ инвалидов;
• фармацевтических предприятий, производящих иммунобиологические ветеринарные препараты.

Таким образом, налог на имущество юридических лиц в 2018 году не оплачивают организации, выполняющие определенные условия и деятельность которых является государственно важной.

Налогооблагаемое имущество

Налогооблагаемыми объектами признаются недвижимое и движимое имущество организаций РФ. Сюда относится также арендованная собственность, переданная в доверительное управление, полученная по концессионному договору. Недвижимость, облагаемая налогом, отображается в балансе основных средств по дебетовому счету 01.

К движимому имуществу относятся основные фонды амортизационных видов, за исключением I и II категорий. Зарубежные фирмы, имеющие представительство в РФ, оплачивают налоговый сбор на объекты, принадлежащие по нормам бухучета России к основным средствам. Иностранные компании без представительства уплачивают налог на любую недвижимость, которая находится в их собственности и расположена в РФ.

База налогообложения

По ст. 375 НК налоговая база – среднегодовая стоимость всего налогооблагаемого имущества предприятия.

Юридическое лицо может применять различные схемы налогообложения. В зависимости от этого база отчислений бывает представлена среднегодовой балансовой стоимостью объекта с остаточным движимым и недвижимым имуществом. Определение базы налогообложения для юридических лиц регламентируется ст. 378.2 НК РФ.

База налогообложения бывает:

• стоимостная. Размер рассчитывается на базе сумм, полученных налогоплательщиком;
• физическая. В основе физическая величина. Используется при расчете налога на транспорт;
• объемно-стоимостная. Формируется на основе объема реализованной продукции и стоимостных показателей.

Величину налоговой базы юридические лица рассчитывают, как общее число объектов, выданных в налогооблагаемый период.

Ставка налога

По закону, ставка налога не должна быть выше 2,2%. В регионах страны может проводиться дифференцирование ставок по видам балансовых объектов, налогоплательщиков.

Если база налогообложения выражается кадастровой оценкой, тогда максимальная ставка для регионов – 2%. Для электросетей, трубопроводов и железнодорожных путей ставка налога снижена и равна 1,9%.

Есть имущественная категория, для которой ставка нулевая. Это объекты разработки месторождений полезных ископаемых, системы газодобычи, трубопроводные магистрали.

Как начисляется налог на имущество юридических лиц?

Выполняется расчет налога на имущество юридических лиц так:

• определяется налогооблагаемая база или среднегодовая стоимость собственности;
• эта величина умножается на налоговую ставку.

Уплачивают юридические лица авансовые платежи по налогу на имущество по результатам отчетных периодов.

Авансовый платеж получают путем деления средней стоимости имущества на 4 и умножения на ставку. Величина налога по итогам года рассчитывается, как разница годовой суммы пошлины и суммы авансов за год.

Порядок оплаты

Юридические лица уплачивают налог равномерно в течение года:

• по результатам отчетных периодов вносятся авансы;
• в конце налогового периода выплачивается остаток за вычетом авансов.

Авансы государству перечисляются юридическими лицами за месяц, после завершения отчетного периода. Сумма направляется в ФНС по месту регистрации фирмы. Налоговую декларацию юридические лица подают до 30.03 следующего года. Ее содержание включает в себя:

• титульный лист — название юридического лица, ИНН, КПП, ФИО налогоплательщика;
• раздел 1 — сумма пошлины, вносимая в госбюджет. Указывается ОКТМО, КБК и сумма;
• раздел 2 — размер и расчет сбора на собственность;
• раздел 2.1 — сведения об имуществе, на которое налагается ставка по средней цене за год;
• раздел 3 — расчет суммы по недвижимости по кадастровой стоимости.

Скачать образец декларации можно по ссылке.

Налог на имущество оплачивают все юридические лица. Подсчет размера налоговой базы, суммы к оплате и подача декларации – обязанность юридического лица.